стимулирующий лотерея

Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.04.2008) - подробный вариант \ Консультант Плюс Главная Правовые ресурсы "Горячие" документы Кодексы стимулирующий лотерея наиболее востребованные законы Обзоры законодательства Федеральное законодательство Лента новостей Минфина РФ Региональное законодательство Законопроекты стимулирующий лотерея законодательная деятельность Другие обзоры Справочная информация: календари, формы, курсы Календари Формы в MS-Word стимулирующий лотерея MS-Excel Курсы, ставки, индексы Словарь финансовых стимулирующий лотерея юридических терминов БизнесСправочник Финансовые консультации Интернет-интервью Форумы Документы в графическом формате Классика российского права Магазин юридической стимулирующий лотерея деловой литературы Полезные ссылки Подписаться на рассылки Экспорт материалов Главная Правовые ресурсы Обзоры законодательства Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.04.2008) Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.04.2008) - подробный вариант Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 03.04.2008) - подробный вариант проанализировано за последний месяц:судебных решений - 215разъяснений контролирующих органов - 70авторских материалов - 171 I. Новые спорные ситуации По какой ставке должны облагаться НДФЛ дивиденды, выплаченные членам общества непропорционально их долям в уставном капитале? Минфин России считает, что применяется общая ставка 13 процентов, однако в решениях судов (2 решения) говорится, что по 13-процентной ставке облагается лишь часть выплаченных доходов, превышающая сумму, распределенную пропорционально ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ 1. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 НК РФ)? Налоговый кодекс РФ устанавливает льготную налоговую ставку только для дивидендов (п. 4 ст. 224). При этом гл. 23 НК РФ не содержит определения дивидендов, стимулирующий лотерея согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается доход, выплаченный при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, весь доход дивидендом не признается стимулирующий лотерея облагается по ставке 13 процентов. Аналогичное мнение высказывают стимулирующий лотерея авторы. В то же время есть судебные решения, согласно которым по ставке 13 процентов облагается лишь часть выплаченных доходов, превышающая сумму, распределенную пропорционально. Подробнее см. документы Позиция 1. Суммы, выплаченные непропорционально долям в уставном капитале, облагаются по ставке 13 процентов Письмо Минфина России от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353 Финансовое ведомство разъясняет, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, полученные доходы облагаются по ставке 13 процентов. Аналогичные выводы содержит: Статья: Пять типичных ситуаций ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13) Статья: Учет стимулирующий лотерея налогообложение операций по выплате дивидендов ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика стимулирующий лотерея жизнь", 2006, N 13) Статья: Платите дивиденды деньгами ("Новая бухгалтерия", 2007, N 5) Автор со ссылкой на Письмо Минфина России указывает, что если чистая прибыль распределяется непропорционально, то такие выплаты дивидендами не признаются стимулирующий лотерея облагаются по ставке 13 процентов. Аналогичные выводы содержит: Статья: Время платить дивиденды ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 5) Статья: Проверяем карточку 1-НДФЛ ("Зарплата", 2007, N 2) Статья: Учет стимулирующий лотерея налогообложение операций по выплате дивидендов ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика стимулирующий лотерея жизнь", 2006, N 13) Статья: Непропорциональный дивиденд ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 5) По мнению автора, в целях НДФЛ признается только сумма, пропорциональная доле в уставном капитале. Если это условие не выполняется, то доход облагается по ставке 13 процентов. Позиция 2. По ставке 13 процентов облагаются только суммы, которые превышают выплаты, распределенные пропорционально долям в уставном капитале Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2 по делу N А60-8964/07 Суд указал, что при выплате дивидендов, которые начисляются непропорционально вкладам участников, действуют следующие правила: 1) выплаты, в пределах сумм, пропорциональных вкладу, признаются дивидендами стимулирующий лотерея облагаются по льготной ставке (с 2005 г. - 9 процентов); 2) все, что начислено сверх данных сумм, дивидендами не признается стимулирующий лотерея облагается, как стимулирующий лотерея остальные доходы, по ставке 13 процентов. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А44-2409/2005-7 Согласно официальной точке зрения возврат излишне удержанного НДФЛ налоговому агенту может производиться только после того, как сумма налога возвращена физическому лицу. Ранее точка зрения Минфина России была иной: финансовое ведомство признавало возможность возврата НДФЛ путем зачета в счет предстоящих платежей, такой же позиции придерживается стимулирующий лотерея ряд авторов ВОЗВРАТ НАЛОГА 1. В каком порядке осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ (ст. ст. 231, 78 НК РФ)? В п. 1 ст. 231 НК РФ указано, что излишне удержанный НДФЛ налоговый агент возвращает физическому лицу по заявлению последнего. Порядок стимулирующий лотерея возврат указанных средств из бюджета налоговому агенту Кодекс не определяет. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что налоговый агент должен вернуть налог физическому лицу (по заявлению последнего) стимулирующий лотерея только после этого обратиться за переплатой в налоговый орган. Произвести возврат путем зачета в счет будущих платежей в бюджет по другим физическим лицам нельзя. Есть судебные решения стимулирующий лотерея консультация автора, подтверждающие данную точку зрения. Ранее финансовое ведомство высказывало противоположное мнение: налоговый агент может осуществить возврат путем проведения зачета в счет будущих платежей. Аналогичное мнение высказывают стимулирующий лотерея некоторые авторы. Подробнее см. документы Позиция 1. Налоговый агент должен вернуть НДФЛ физическому лицу, после чего подать заявление о возврате в налоговый орган Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-04-06-01/41 Финансовое ведомство разъясняет, что возврат излишне удержанного НДФЛ физическому лицу (по его заявлению) осуществляет налоговый агент, который после этого может подать заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в инспекцию. При этом указано, что НК РФ не предусматривает возможности возврата излишне удержанного НДФЛ путем проведения одностороннего зачета с бюджетом за счет суммы налога по другим физическим лицам. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 26.12.2007 N 03-04-06-01/456 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.12.2005 N А05-6119/2005-12 Суд указал, что излишне уплаченная сумма НДФЛ подлежит возврату (зачету) налоговому агенту в порядке ст. 78 НК РФ. Постановление ФАС Уральского округа от 16.01.2007 N Ф09-11768/06-С2 по делу N А47-10157/05 Суд указал, что излишне удержанная сумма НДФЛ может быть возвращена на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, стимулирующий лотерея заявления налогового агента в инспекцию. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2004 N А66-5941/2004 Постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2006 N Ф09-2378/06-С2 по делу N А47-10968/05 Консультация эксперта, 2007 Позиция 2. Налоговый агент может произвести возврат НДФЛ путем проведения зачета в счет предстоящих платежей Письмо Минфина России от 11.08.2005 N 03-05-01-04/263 Рассматривая вопрос о предоставлении имущественного вычета с начала налогового периода, финансовое ведомство указало, что возвращать налог физическому лицу в этом случае не нужно. Вместо этого налоговый агент осуществляет зачет суммы НДФЛ в счет предстоящих платежей. Аналогичные выводы содержит: Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243 ("Строительство: акты стимулирующий лотерея комментарии для бухгалтера", 2006, N 5) Письмо УФНС России по г. Москве от 31.01.2007 N 28-11/008420 По мнению налогового органа, образовавшуюся при перерасчете ставки НДФЛ (с 30 на 13 процентов) переплату налоговый агент может направить в счет предстоящих платежей по налогу. Аналогичные выводы содержит: Статья: Кадровый дефицит восполняем иностранцами ("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет стимулирующий лотерея налогообложение", 2007, N 11) Консультация эксперта, 2005 Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-06-02/60 ("Консультант", 2007, N 12) Автор со ссылкой на Письмо УФНС России по г. Москве от 31.01.2007 N 28-11/008420 отмечает, что столичные налоговые органы разрешают зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет общих платежей агента по этому налогу. Аналогичные выводы содержит: Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-06-02/60 "Расчет "зарплатных" налогов с выплат иностранцам" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 10) Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании? По этому поводу существуют три точки зрения. Согласно официальной позиции обязанности налогового агента возникают у организации лишь тогда, когда выплачиваемый доход превышает 4000 руб. Судебная практика исходит из того (1 решение), что организация, выдающая выигрыши, налоговым агентом не признается 1.2. Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ)? Согласно пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов стимулирующий лотерея других основанных на риске игр, самостоятельно исчисляют стимулирующий лотерея уплачивают НДФЛ. Однако в НК РФ не конкретизировано, можно ли применять данную норму к выигрышам, которые выплачиваются при проведении стимулирующей лотереи. По данному вопросу есть три точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что в силу п. 28 ст. 217 НК РФ организация может быть признана налоговым агентом только в случае, если выплачиваемый ею доход превышает 4000 руб. Такая точка зрения нашла поддержку в некоторых авторских публикациях. Ранее же финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая выигрыши в рамках стимулирующей лотереи, признается налоговым агентом. В то же время есть Письмо УФНС России по г. Москве, в котором указано, что если организация зарегистрирована как организатор лотереи, то в соответствии с п. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ она не должна исполнять обязанности налогового агента. Есть пример судебного решения стимулирующий лотерея работы авторов, из которых следует, что организатор стимулирующей лотереи не является налоговым агентом. По вопросу представления сведений о выплатах, с которых организация не должна удерживать налог, см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. Подробнее см. документы Позиция 1. Организация, выдающая выигрыши, признается налоговым агентом, если сумма выигрыша превышает 4000 руб. Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 Финансовое ведомство разъясняет, что в силу пп. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона "О лотереях" стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске. Значит, к доходам от участия в такой лотерее не могут применяться положения пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельном декларировании дохода физическими лицами. При этом организация, выплачивающая выигрыши, является налоговым агентом, только если сумма выигрыша превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253 Статья: Налогообложение лотерей ("Налоговый вестник", 2007, N 9) Консультация эксперта, 2007 Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-04-06-01/292 Отмечается, что при получении физическим лицом от организации в налоговом периоде дохода в виде призов, совокупная стоимость которых превышает 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом. Позиция 2. Организация, выдающая выигрыши, признается налоговым агентом Письмо Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-01-04/215 Финансовое ведомство указывает, что в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода в виде выигрыша в стимулирующей лотерее налоговым агентом по НДФЛ признается организация, выплачивающая выигрыши победителям. Письмо ФНС России от 17.11.2006 N 04-2-02/688@ "О налоге на доходы физических лиц" В Письме содержится вывод, согласно которому в качестве налоговых агентов рассматриваются организации, выдающие выигрыш в рамках стимулирующей лотереи. При этом они должны вести учет таких доходов независимо от их суммы стимулирующий лотерея представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме N 2-НДФЛ. Аналогичные выводы содержит: Письмо УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052 Позиция 3. Организация, выдающая выигрыши, не признается налоговым агентом Письмо УФНС России по г. Москве от 24.09.2007 N 28-11/90580 Налоговые органы указывают, что гл. 23 НК РФ на организаторов лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности налогового агента. Таким образом, если компания зарегистрирована в качестве организатора лотереи, она не признается налоговым агентом. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2006 по делу N А28-16053/2005-526/28 Суд пришел к выводу, что в силу пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ общество не является налоговым агентом в отношении доходов, полученных в виде выигрышей по стимулирующим безбилетным тиражным лотереям. Статья: Разыгрываем ценный приз без посредников стимулирующий лотерея налоговой "комиссии" ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета стимулирующий лотерея налогообложения", 2007, N 21) Автор отмечает, что в пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ нет разделения лотерей на рисковые стимулирующий лотерея безрисковые. Следовательно, данная норма применяется ко всем видам лотерей. Аналогичные выводы содержит: Статья: Что выгоднее: раздача подарков или розыгрыш призов? ("Туристические стимулирующий лотерея гостиничные услуги: бухгалтерский учет стимулирующий лотерея налогообложение", 2006, N 6) Статья: Проведение лотерей: налогообложение стимулирующий лотерея отчетность ("Российский налоговый курьер", 2006, N 15) Автор указывает, что если организация проводит розыгрыш призов в рамках Федерального закона "О лотереях", то организация не признается налоговым агентом. Минфин России считает, что обособленное подразделение организации при соблюдении ряда условий может подавать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Ранее позиция финансового ведомства была противоположной. Суды принимали свои решения как в пользу первой (1 решение), так стимулирующий лотерея второй (2 решения) точки зрения 2. Можно ли представлять сведения по форме N 2-НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ)? В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, в частности, признаются российские организации. Обособленные подразделения российских организаций в данной статье в качестве налоговых агентов не поименованы. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что, если обособленное подразделение выплачивает доход работникам, стимулирующий лотерея его руководитель уполномочен представлять организацию в налоговых органах, то это подразделение должно подавать справку N 2-НДФЛ по месту своего учета. Есть судебное решение стимулирующий лотерея консультации авторов, из которых следует, что обособленное подразделение вправе подавать сведения по форме N 2-НДФЛ по месту своего учета. Ранее финансовое ведомство разъясняло, что сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ должны представляться в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации. Есть примеры судебных решений стимулирующий лотерея авторские консультации, в которых сделаны аналогичные выводы. Подробнее см. документы Позиция 1. Сведения о доходах физических лиц могут представляться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2 Финансовое ведомство разъясняет, что если обособленное подразделение производит выплату доходов своим сотрудникам, стимулирующий лотерея его руководитель уполномочен представлять интересы самой организации в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, то налоговым агентом признается само обособленное подразделение стимулирующий лотерея оно должно подавать справки N 2-НДФЛ по месту своего учета. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4 Консультация эксперта, 2007 Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2006 N 20-12/19597 В документе указано, что налоговые агенты имеют право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях через своего уполномоченного представителя (на основании доверенности). В этом случае обособленное подразделение вправе представлять в налоговый орган справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ по месту своего учета (п. п. 1 стимулирующий лотерея 4 ст. 26 НК РФ). Аналогичные выводы содержит: Статья: Порядок заполнения стимулирующий лотерея представления формы 2-НДФЛ ("Новое в бухгалтерском учете стимулирующий лотерея отчетности", 2007, N 5) Постановление ФАС Московского округа от 15.06.2006 N КА-А40/5048-06 по делу N А40-75676/05-109-445 Суд указал, что представлять сведения о доходах физических лиц должно обособленное подразделение по месту своего учета. Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 16.03.2007 Автор указывает на возможность представления организацией сведений о доходах физических лиц по месту нахождения обособленного подразделения, но предупреждает, что в этом случае возможны споры с налоговыми органами. Консультация эксперта, 2007 По мнению автора, сведения о доходах сотрудников организация может представить как в инспекцию по месту нахождения головной организации, так стимулирующий лотерея по месту нахождения ее обособленного подразделения, поскольку в НК РФ никаких ограничений по этому вопросу нет. Позиция 2. Сведения о доходах физических лиц не могут представляться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-05-01-04/312 Финансовое ведомство отмечает, что сведения о доходах должны быть представлены по месту учета головной организации. Исчислять же стимулирующий лотерея уплачивать налог она должна как по месту своего нахождения, так стимулирующий лотерея по месту нахождения обособленных подразделений. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-05-01-04/311 Письмо Минфина России от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14 Письмо ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/132 Статья: Право обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс стимулирующий лотерея расчетный счет, стимулирующий лотерея также наделенного полномочиями по выплате своим работникам заработной платы, по исчислению, удержанию стимулирующий лотерея перечислению налога на доходы физических лиц, на представление сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета ("Налоговый вестник", 2007, N 8) Консультация эксперта, 2007 Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-05-01-04/402 В документе указано, что сведения о доходах физического лица, с которым обособленное подразделение заключило договор гражданско-правового характера, необходимо представлять по месту учета головной организации. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 22.06.2005 N 03-05-01-04/198 Статья: Ответственность за совершение налоговых правонарушений (Окончание) ("Бюджетные учреждения: ревизии стимулирующий лотерея проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2007, N 3) Письмо Минфина России от 12.07.2004 N 03-05-06/188 Финансовое ведомство разъясняет, что удержанный налог головная организация платит по месту нахождения обособленного подразделения (в одном субъекте РФ), стимулирующий лотерея сведения о доходах подает по месту своего учета (в другом субъекте РФ). Аналогичные выводы содержит: Статья: Порядок уплаты налогов стимулирующий лотерея сдачи отчетности обособленными подразделениями ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета стимулирующий лотерея налогообложения", 2005, N 4) Письмо ФНС России от 07.03.2007 N 23-3-04/238 Налоговые органы указывают, что сведения по форме N 2-НДФЛ могут представить как головная организация (за всех работников, включая сотрудников обособленных подразделений), так стимулирующий лотерея обособленные подразделения (за своих работников), но только по месту нахождения головной организации. Аналогичные выводы содержит: Письмо ФНС России от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135 Статья: Коротко: обзор писем стимулирующий лотерея разъяснений фискальных органов от 26.03.2007 ("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 4) Статья: Налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения ("Бухгалтер стимулирующий лотерея закон", 2007, N 9) Консультация эксперта, 2008 Консультация эксперта, 2007 Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2005 N 21-11/46394 В документе разъясняется, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, должна представлять сведения по месту своей регистрации на всех сотрудников, в том числе стимулирующий лотерея работников обособленных подразделений. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2008 по делу N А05-6798/2007 Суд, сославшись на п. 9 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ стимулирующий лотерея Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9, указал, что сведения о доходах работников обособленного подразделения нужно представлять по месту постановки на учет головной организации, поскольку обособленное подразделение организации не является участником налоговых правоотношений. Кроме того, п. 2 ст. 230 НК РФ не предусматривает возможности подавать сведения по форме N 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2006 N Ф08-2791/2006-1181А по делу N А32-57478/2005-58/1508 Статья: Агент доложит о доходах (С. Горохов) ("ЭЖ-Юрист", 2007, N 13) Автор считает, что сведения о доходах сотрудников организация может представить как в инспекцию по месту нахождения головной организации, так стимулирующий лотерея по месту нахождения ее обособленного подразделения, поскольку в НК РФ никаких ограничений по этому вопросу нет. Комментарий эксперта, 2007 По мнению автора, если представительство иностранной организации производит выплату зарплаты сотрудникам своих обособленных подразделений, то сведения по форме N 2-НДФЛ оно должно представлять по месту своего учета. Аналогичные выводы содержит: Консультация эксперта, 2006 Статья: Налогообложение обособленных подразделений: проблемы остаются (Окончание) ("Финансовые стимулирующий лотерея бухгалтерские консультации", 2006, N 11) Автор указывает, что сведения по форме N 2-НДФЛ на всех работников нужно представлять по месту учета головной организации, если начисление зарплаты, расчет стимулирующий лотерея удержание налога производится централизованно. В новом материале, пополнившем Энциклопедию, рассмотрено, начисляются ли организации пени стимулирующий лотерея налагается ли на нее штраф в случае, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, был перечислен по местонахождению головной организации ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ 1. Начисляются ли пени, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, перечислен по местонахождению головной организации (п. 7 ст. 226, ст. 75 НК РФ)? 1.1. Обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 226) обязывает организации, имеющие обособленные подразделения, перечислять НДФЛ как по местонахождению компании, так стимулирующий лотерея по местонахождению каждого подразделения (с выплат работникам этих подразделений). Пени, согласно ст. 75 НК РФ, начисляются при возникновении недоимки по налогу. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что пени не начисляются, если налог, уплаченный организацией по своему местонахождению, стимулирующий лотерея не по местонахождению подразделения, поступил в нужный бюджет (т.е. организация стимулирующий лотерея подразделение находятся на территории одного субъекта РФ). Есть примеры судебных решений стимулирующий лотерея работа автора, подтверждающие такой подход. Однако некоторые суды считают, что при непоступлении НДФЛ в бюджет определенного уровня пени начисляются. Подробнее см. документы Позиция 1. При уплате НДФЛ по местонахождению головной организации пени не начисляются Письмо ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/844@ "Об уплате налога на доходы физических лиц" В документе отмечено: если НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленного подразделения, перечислен в бюджет по месту нахождения головной организации, пени не начисляются при условии, что налог зачисляется в один стимулирующий лотерея тот же бюджет. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2007 N А19-16893/06-40-Ф02-6336/07 по делу N А19-16893/06-40 Суд установил, что организация стимулирующий лотерея ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ. Поэтому перечисление НДФЛ в полном объеме по местонахождению организации к образованию недоимки не привело - налог полностью перечислен в бюджет субъекта РФ. Следовательно, начисление пеней незаконно. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2005 N А43-15131/2004-31-605 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2006 по делу N А38-443-17/118-2006 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.11.2006, 25.10.2006 N Ф03-А59/06-2/3564 по делу N А59-462/06-С15 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.08.2005 N Ф03-А24/05-2/1962 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2005 N Ф03-А24/05-2/106 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.02.2007 N Ф04-9591/2006(30835-А45-29) по делу N А45-13748/2006-14/431 Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2006 по делу N А65-22067/2005-СА2-8 Постановление ФАС Поволжского округа от 06.04.2005 N А65-11709/04-СА2-11 Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2005 N А65-12902/04-СА2-11 Постановление ФАС Поволжского округа от 02.03.2005 N А65-17383/04-СА1-19 Постановление ФАС Поволжского округа от 15.02.2005 N А55-8870/2004-41 Постановление ФАС Поволжского округа от 08.02.2005 N А65-18964/2004-СА1-7 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 по делу N А05-12048/2006 Консультация эксперта, 2006 Позиция 2. При уплате НДФЛ по местонахождению головной организации начисляются пени Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2007 N Ф04-1290/2007(39562-А03-7) Суд указал, что пени начисляются при непоступлении НДФЛ в бюджет определенного уровня. Уплата налога по местонахождению головной организации, стимулирующий лотерея не подразделения (расположенных в одном субъекте РФ) как раз стимулирующий лотерея приводит к тому, что налог поступает в другой муниципальный бюджет. Соответственно, должны начисляться пени. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.08.2007 N Ф04-5249/2007(36831-А27-19) по делу N А27-18255/2006-6 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2007 N Ф04-9291/2006(30451-А27-19) по делу N А27-9009/2006-2 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.02.2006 N Ф04-676/2006(20078-А27-19) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.12.2005 N А19-7940/05-24-Ф02-6564/05-С1 Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.06.2005 N А19-19391/04-30-Ф02-2451/05-С1 Постановление ФАС Центрального округа от 28.10.2005 N А09-1626/05-20 Постановление ФАС Уральского округа от 23.10.2006 N Ф09-9357/06-С2 по делу N А50-7037/06 Постановление ФАС Уральского округа от 25.09.2006 N Ф09-8487/06-С2 по делу N А60-7494/06 Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2005 N Ф09-5619/05-С2 1.2. Обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 226) обязывает организации, имеющие обособленные подразделения, перечислять НДФЛ как по местонахождению компании, так стимулирующий лотерея по местонахождению каждого подразделения (с выплат работникам этих подразделений). Пени, согласно ст. 75 НК РФ, начисляются при возникновении недоимки по налогу. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Есть судебное решение, в котором отмечено, что при уплате всей суммы налога по местонахождению головной организации недоимки не возникает, поскольку налоговым агентом является именно организация. Поэтому пени начислять нельзя. Аналогичное мнение высказано стимулирующий лотерея в авторской консультации. В то же время есть примеры противоположных судебных решений. Подробнее см. документы Позиция 1. При уплате НДФЛ по местонахождению головной организации пени не начисляются Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 по делу N А56-12516/2006 Суд указал, что компания перечислила НДФЛ полностью по месту нахождения (месту госрегистрации) головной организации, стимулирующий лотерея не обособленных подразделений. Но уплата была произведена в целом своевременно. Пени же, по мнению суда, могут быть начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ только налоговому агенту (а не подразделению). Следовательно, начислены они неправомерно, без учета переплаты по налогу в целом у налогового агента. Если налоговый агент не соблюдает порядок уплаты НДФЛ (направление части средств вместо одного бюджета в другой), то это также не является основанием для начисления пеней. Суд также отметил, что данный налог является единым, поэтому пени могут быть начислены лишь при наличии недоимки по налогу в целом. Консультация эксперта, 2006 Автор отмечает, что организация, перечисляющая налог не по месту нахождения подразделения, все равно направляет его в тот же бюджет (федеральный). Разница только в том, что налог поступил по другому коду ОКАТО. Однако такое нарушение порядка перечисления в бюджет НДФЛ недоимки не образует и, соответственно, к начислению пеней не ведет. Позиция 2. При уплате НДФЛ по местонахождению головной организации начисляются пени Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2005 N А56-10004/2005 Суд установил, что организация, состоящая на учете в Санкт-Петербурге стимулирующий лотерея Ленинградской области (по месту нахождения обособленного структурного подразделения), перечисляла суммы удержанного НДФЛ (в том числе с доходов работников обособленного подразделения) в бюджет Санкт-Петербурга. По мнению суда, это повлекло образование недоимки в бюджете Ленинградской области, соответственно, компании правомерно начислили пени. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Московского округа от 19.10.2006, 20.10.2006 N КА-А41/9386-06 по делу N А41-К2-23470/05 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2006 по делу N А56-33626/2005 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2005 N А56-12972/2005 Постановление ФАС Уральского округа от 01.03.2007 N Ф09-172/07-С2 по делу N А60-29555/06 2. Налагается ли штраф, если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленного подразделения, перечислен по местонахождению головной организации (п. 7 ст. 226, ст. 123 НК РФ)? 2.1. Обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 226) обязывает организации, имеющие обособленные подразделения, перечислять НДФЛ как по местонахождению компании, так стимулирующий лотерея по местонахождению каждого подразделения (с выплат работникам этих подразделений). Штраф, согласно ст. 123 НК РФ, начисляется при невыполнении налоговым агентом обязанности по перечислению налога. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Судебная практика исходит из того, что штраф при нарушении порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям, которые находятся в том же субъекте РФ, что стимулирующий лотерея головная организация, не начисляется. Аналогичной точки зрения придерживаются стимулирующий лотерея некоторые авторы. Другие же авторы считают, что нарушение порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям влечет неуплату налога и, как следствие, наложение штрафа по ст. 123 НК РФ. Подробнее см. документы Позиция 1. Штраф при нарушении порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям не налагается Постановление Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 N 645/05 по делу N А56-5721/04 Суд указал, что НК РФ не предусматривает ответственности, если нарушен порядок перечисления удержанного налога на доходы физических лиц. Поэтому если налог удержан стимулирующий лотерея перечислен своевременно стимулирующий лотерея в полном объеме по местонахождению головной организации, то оснований для привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ нет. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2006 по делу N А38-443-17/118-2006 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2005 N А11-12235/2004-К2-Е-11653 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2005 N А43-15131/2004-31-605 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.08.2005 N Ф03-А24/05-2/1962 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2005 N Ф03-А24/05-2/106 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.02.2006 N Ф04-676/2006(20078-А27-19) Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2006, 27.10.2006 N КА-А41/10532-06 по делу N А41-К2-8033/06 Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2006 по делу N А65-22067/2005-СА2-8 Постановление ФАС Поволжского округа от 06.04.2005 N А65-11709/04-СА2-11 Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2005 N А65-12902/04-СА2-11 Постановление ФАС Поволжского округа от 02.03.2005 N А65-17383/04-СА1-19 Постановление ФАС Поволжского округа от 15.02.2005 N А55-8870/2004-41 Постановление ФАС Поволжского округа от 08.02.2005 N А65-18964/2004-СА1-7 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 по делу N А05-12048/2006 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2006 по делу N А26-7548/2005-29 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2005 N А56-46367/04 Постановление ФАС Центрального округа от 28.10.2005 N А09-1626/05-20 Консультация эксперта, 2006 Позиция 2. Нарушение порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям наказывается штрафом Консультация эксперта, 2007 Автор отмечает, что перечисление удержанных сумм НДФЛ не по месту обособленного подразделения является ненадлежащим исполнением налоговым агентом своих обязанностей. Поэтому привлечение его к ответственности по ст. 123 НК РФ правомерно. Аналогичные выводы содержит: Консультация эксперта, 2007 Консультация эксперта, 2007 2.2. Обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 226) обязывает организации, имеющие обособленные подразделения, перечислять НДФЛ как по местонахождению компании, так стимулирующий лотерея по местонахождению каждого подразделения (с выплат работникам этих подразделений). Штраф, согласно ст. 123 НК РФ, начисляется при невыполнении налоговым агентом обязанности по перечислению налога. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Судебная практика исходит из того, что штраф при нарушении порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям не начисляется. Такой же подход представлен стимулирующий лотерея в авторской консультации. В то же время есть примеры судебных решений, в которых указано, что за нарушение порядка перечисления НДФЛ по обособленным подразделениям налагается штраф по ст. 123 НК РФ. Подробнее см. документы Позиция 1. Штраф при нарушении порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям не налагается Постановление Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 N 645/05 по делу N А56-5721/04 Суд указал, что НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц. Поэтому если налог удержан стимулирующий лотерея перечислен своевременно стимулирующий лотерея в полном объеме по местонахождению головной организации, то оснований для привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ нет. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2006 по делу N А56-33626/2005 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2005 N А56-12972/2005 Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2006 по делу N А56-21171/2005 Консультация эксперта, 2006 Позиция 2. Нарушение порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям наказывается штрафом Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.02.2005 N А43-12984/2004-34-174 Суд установил, что налоговый агент удерживал НДФЛ с доходов сотрудников подразделения (Владимирская область), стимулирующий лотерея перечислял налог по месту своей регистрации (Нижегородская область). При таких обстоятельствах суд посчитал законным привлечение агента к ответственности. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2005 N А56-10004/2005 Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.06.2005 N Ф08-1237/2005-516А II. Осторожно: ситуации, которые изменились Надбавка за вахтовый метод работы. Облагается ли ЕСН стимулирующий лотерея взносами на обязательное пенсионное страхование надбавка за вахтовый метод работы (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? После 05.10.2006 Официальная позиция по данному вопросу теперь выражена в Письме Минфина России: данные надбавки не облагаются ЕСН стимулирующий лотерея взносами в пределах норм, установленных в коллективном (трудовом) договоре или локальном нормативном акте. 1.1. Облагается ли ЕСН стимулирующий лотерея взносами на обязательное пенсионное страхование надбавка за вахтовый метод работы (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)? 1.1.4. После 05.10.2006 Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных законодательством норм), связанных с исполнением трудовых обязанностей. Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ в ст. 302 ТК РФ были внесены изменения. В новой редакции указано, что размер надбавки в организациях, которые не относятся к бюджетной сфере, устанавливается коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором. Ранее было указано, что размер надбавки устанавливает работодатель. Согласно официальной позиции надбавки за работу вахтовым методом не облагаются ЕСН в пределах норм, установленных коллективным (трудовыми) договором или локальным актом организации. Судебной практики нет. Подробнее см. документы Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-04-06-02/22 Финансовое ведомство разъясняет, что надбавки за вахтовый метод работы, выплаченные в соответствии со ст. 302 ТК РФ в размере, который установлен коллективным (трудовыми) договором или локальным актом, не облагаются ЕСН. Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2006 N 21-11/95156@ "О начислении единого социального налога, страховых взносов в Пенсионный фонд России стимулирующий лотерея налога на доходы физических лиц на сумму надбавки за вахтовый метод работы" В Письме указано, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые в организациях, которые не относятся к бюджетной сфере, с 1 января 2005 г. по 5 октября 2006 г. (т.е. до момента внесения изменений в ст. 302 ТК РФ) не облагались ЕСН стимулирующий лотерея страховыми взносами в ПФР, если они выплачивались в порядке стимулирующий лотерея размере, установленных работодателем. С 6 октября 2006 г. надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые в таких организациях, не подлежат обложению ЕСН и, следовательно, страховыми взносами в ПФР при условии, что они выплачиваются в порядке стимулирующий лотерея размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом организации с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или трудовым договором. Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ)? Минфин России продолжает настаивать, что в данном случае применяются нормы, установленные для целей налога на прибыль, стимулирующий лотерея судебная практика складывается в пользу организаций. 2.1. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ)? В соответствии с абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ. Трудовой кодекс РФ (ст. 188) говорит, что работнику, использующему личное имущество в служебных целях, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, оборудования стимулирующий лотерея других технических средств стимулирующий лотерея материалов, стимулирующий лотерея также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме. Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 установлены нормы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей стимулирующий лотерея мотоциклов. Указанные нормы применяются в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. По данному вопросу существует две точки зрения. Официальная позиция заключается в том, что поскольку Трудовой кодекс РФ не содержит норм, в пределах которых компенсация за использование личного автомобиля не облагается НДФЛ, то в этих целях можно использовать нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Выплаты, превышающие установленный Постановлением размер, облагаются НДФЛ. Есть примеры судебных решений, поддерживающих данную точку зрения. Аналогичное мнение высказывают стимулирующий лотерея некоторые авторы. В то же время Президиум ВАС РФ указал, что нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, предназначены для целей налогообложения прибыли. Поэтому они не могут применяться по аналогии к другим налогам. Исходя из этого, суд указал, что компенсация за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора. Аналогичная точка зрения высказана стимулирующий лотерея в авторских консультациях. Подробнее см. документы Позиция 1. НДФЛ необходимо удерживать Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171 Финансовое ведомство указало, что поскольку Трудовой кодекс не содержит норм, в пределах которых компенсации работникам за использование личного транспорта не облагаются НДФЛ, в этих целях следует применять нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. При этом сами выплаты могут производиться в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Однако компенсация в размере, превышающем установленный для целей налогообложения прибыли, облагается НДФЛ. Аналогичные выводы содержит: Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84 Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192 Письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2007 N 28-17/1269 Письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.2007 N 18-11/3/088756@ Консультация эксперта, 2007 Письмо МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@ "О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта" В Письме разъясняется, что трудовой стимулирующий лотерея коллективный договоры не устанавливают нормы компенсационных выплат, стимулирующий лотерея предоставляют работодателю право самостоятельно определять порядок стимулирующий лотерея размер возмещения затрат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работника. Исходя из этого, суммы компенсаций за использование личного транспорта, установленные коллективным или трудовым договором, не являются нормами, установленными в соответствии законодательством РФ. Для определения предельного размера компенсации, не облагаемого НДФЛ, необходимо руководствоваться нормами, установленными Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.04.2005 N Ф03-А73/05-2/461 Суд указал, что суммы, выплаченные физическим лицам сверх норм компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, являются доходом физических лиц, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.2006 по делу N А65-5032/06-СА2-34 Суд признал неправомерным неудержание НДФЛ с суммы компенсации за использование личного транспорта (в виде оплаты ГСМ), которая превышала нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Статья: Компенсация за использование личного транспорта сотрудника ("Финансовая газета", 2007, N 32) Автор указывает, что от обложения НДФЛ компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях освобождены в переделах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Аналогичные выводы содержит: Статья: Расходы на содержание служебного транспорта: налоговый учет ("Российский налоговый курьер", 2007, N 9) Консультация эксперта, 2004 Статья: Личный автомобиль в служебных целях ("Практическая бухгалтерия", 2006, N 3) По мнению автора, с сумм компенсации за использование личного автомобиля, превышающей установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 нормы, необходимо удержать НДФЛ. При этом, поскольку данной суммы будет явно недостаточно для компенсации расходов работника, то разницу между реальными расходами стимулирующий лотерея нормой компенсации можно восполнить либо сверхнормативной компенсацией, либо материальной помощью. Позиция 2. НДФЛ удерживать не нужно Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731 Суд указал, что предельные нормы компенсаций, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, установлены для целей налогообложения прибыли стимулирующий лотерея не могут применяться для целей НДФЛ. Поэтому компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном организацией стимулирующий лотерея работником. Аналогичные выводы содержит: Постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2007 по делу N А72-7503/06-7/283 Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2004 N Ф09-5007/03-АК Консультация эксперта, 2005 Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 26.12.2007 Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84 ("Консультант", 2007, N 10) Консультация эксперта, 2007 Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84 "Порядок расчета налога на доходы с компенсаций за использование личного имущества" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 8) Статья: Компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 7) Статья: Фирма использует имущество физических лиц ("Зарплата", 2007, N 6) Статья: Мнение "последней инстанции" про НДФЛ стимулирующий лотерея НДС ("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 5) Статья: Как учитывается для целей налогообложения использование автомобиля работника ("Главная книга", 2006, N 16) Тематический выпуск: Нормируемые расходы в 2007 году ("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 12) Статья: Три способа приобрести автомобиль: налоговые последствия каждого ("Главбух", 2006, N 9) Статья: Расходы на содержание стимулирующий лотерея эксплуатацию автотранспорта ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика стимулирующий лотерея жизнь", 2006, N 12) Статья: Компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебной поездки ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет стимулирующий лотерея налогообложение", 2006, N 3) Книга: Все об НДФЛ с работников (Шилкин С.А.) ("Главбух", 2005) Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 N А26-6101/2005-210 Суд указал, что Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 устанавливает нормы компенсаций исключительно для целей исчисления налога на прибыль стимулирующий лотерея не может по аналогии применяться при исчислении иных налогов. Кроме того, если законодатель предусматривает применение нормативов, установленных для целей исчисления одного налога, к другому налогу, то используется прямая отсылка к положениям, установленным для соответствующего налога. В данном случае такая отсылка к нормам гл. 25 НК РФ отсутствует. Исходя из этого, указание на то, что НДФЛ облагаются суммы компенсации, превышающие нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, противоречит Налоговому кодексу РФ. Аналогичные выводы содержит: Статья: Компенсировать - значит экономить ("Налоговые споры", 2007, N 1) Статья: Арендуем автомобиль ("Страховые организации: бухгалтерский учет стимулирующий лотерея налогообложение", 2006, N 6) Статья: Машина сотрудника: ищем выгодный вариант ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 9) Автор указывает, что компенсация расходов не подпадает под объект налогообложения по НДФЛ, поскольку не является вознаграждением по трудовому договору, стимулирующий лотерея значит, стимулирующий лотерея доходом сотрудника. Причем НДФЛ в этом случае не облагается вся сумма компенсации, установленная соглашением работника стимулирующий лотерея работодателя. Статья: Автомобиль на вашем предприятии ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета стимулирующий лотерея налогообложения", 2006, N 16) Автор отмечает, что, поскольку право устанавливать размер компенсации предусмотрено ТК РФ, вся сумма компенсации за использование личного транспорта в служебных целях облагаться этим налогом не должна. Статья: Тема старая как мир - компенсация за личный автомобиль ("Новая бухгалтерия", 2005, N 9) По мнению автора, суммы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, установленные соглашением сторон трудового договора, считаются установленными в соответствии с законодательством РФ стимулирующий лотерея поэтому должны освобождаться от обложения НДФЛ в полном объеме. Аналогичные выводы содержит: Статья: Комментарий к Письму МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419 "О возмещении расходов при использовании работниками личного транспорта" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 12) Статья: Автомобиль не роскошь, стимулирующий лотерея повод для проверки ("Учет. Налоги. Право", 2004, N 23) Автор согласен с тем, что нормы компенсаций, установленные трудовыми (коллективными) договорами, не являются "нормами, установленными в соответствии с действующим законодательством". Одновременно автор указывает, что нормы компенсаций за использование личного транспорта для целей НДФЛ не установлены вообще. Поэтому оговорка о нормах компенсации за использование личного транспорта не действует. Пособие по временной нетрудоспособности. Что может быть основанием для отказа в зачете выплаченного пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 НК РФ)? Листок нетрудоспособности выдан единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней В отсутствие официальных разъяснений судебная практика по этому вопросу складывается неоднородно. 1.5. Что может быть основанием для отказа в зачете выплаченного пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 243 НК РФ)? 1.5.1. Листок нетрудоспособности выдан единолично лечащим врачом на срок свыше 10 дней Подробнее см. документы Позиция 1. Является основанием для отказа в зачете Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2007 N Ф04-2535/2007(33747-А27-34) по делу N А27-15795/2006-5 Суд установил: спорный листок нетрудоспособности выдан лечащим врачом единолично стимулирующий лотерея единовременно на срок свыше 10 календарных дней, что нарушает п. 2.1 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан (утв. Прикаразделы светоотражающий краска легранд слоеный изделие банковский сейфовые ячейка бахила полиэтиленовый видеослот электрокамин dimplex model silver (sp4) универсам красный площадь купить нипель измеритель rlc срок реализация рак антигололедные реагент надпись кружок тонировка стекол видеосъемка кайт серфинг нужный билет этикетировочные машина иностранный долг проект электропроводка лучший ковры винный холодильник решетка дренажный спецобувь оптом билет балет фарфор portofino штукатурка фасадный прамышленый альпинизм тестоделитель агат кристи билет ваза 2114 asus p505 очки ночной видение ваттметр купить раструб тонирование стеклопакетов профессиональный психолог вакуумный упаковочный детский гинеколог велюкс волосовский доломит долг северский доломит укв радиосвязь купить 6131 деловой разведка ивановец спецобувь оптом измеритель освещенность билет цдкж корпоративный обслуживание hi-fi детский лагерь пионер измеритель петля фаза нуль толщиномер трубогиб стимулирующий лотерея вышивка флаг macintosh лечение зарубежом деловой разведка решетка оцинкованный пежо 307 ливнесборные решетка время архангельск тройник перех доставка окон купить блендер градирня вентиляторные зиплок вал редуктор поворот отпуск конец дэнас встраиваемый вытяжка kyiv apartments service одевание бахила организация видеоконференция купить раструб калибровка цвет гнб уцененный холодильник 5003.17 (крышка) узи сделать тонирование стекла конвейер виниловый дирижабль ожирение билет балет сервис холодильник восстановление бухучета компания доминике купить ниппель перех магнитно-маркерные доска тестоокруглитель ленточный кострома риелтор жила кострома ливнесборные решетка добрый тепло два цвет крот dr культура танго кулер комп бордюр сбор д/полоскания горло зубной боль скачать короткий нард крутой xxx видео учет данный автошкола врач-гинеколог свойство краска букмекерский контора фаворит электросчетчик гамма сэндвич кофе-бар мустанг лазер дружкова кружка толщиномер кулер процессор безоперационное прерывание беременность охота гончий hi-fi стимулирующий лотерея